Những lưu ý quyết toán thuế năm 2010 - Nguyễn Đẩu

TỔNG CỤC THUẾ 
NHỮNG LƯU Ý 
QUYẾT TOÁN THUẾ 
NĂM 2010 
TS Nguyễn Đẩu 
www.themegallery.com 
NỘI DUNG TRÌNH BÀY 
Những lưu ý khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN 
Sự khác biệt giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế 
Những lưu ý đối với trường hợp ưu đãi thuế 
www.themegallery.com 
SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ 
1. Sự khác biệt về căn cứ pháp lý 
	 - Ghi nhận doanh thu 
	- Ghi nhận chi phí 
	- Ghi nhận thu nhập khác 
www.themegallery.com 
SỰ KHÁC BIỆT GIỮA KẾ TOÁN VÀ THUẾ 
2. Sự khác biệt về xác định lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế 
* Sự khác biệt căn cứ pháp lý phát sinh hai loại chênh lệch: 
- Chênh lệch vĩnh viễn là các khoản chênh lệch đã đưa vào BC tài chính, nhưng được loại trừ khỏi báo cáo thuế kỳ này và cũng không được chuyển tiếp vào báo cáo thuế các kỳ sau. 
- Chênh lêch tạm thời là các khoản chênh lệch đã đưa vào BC tài chính, nhưng tạm thời được loại trừ khỏi báo cáo thuế kỳ này và được chuyển tiếp vào báo cáo thuế của kỳ tiếp theo. 
www.themegallery.com 
3.2.Mối quan hệ giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế 
Theo chế độ kế toán 
Điều chỉnh tăng (+) 
Điều chỉnh giảm (-) 
Theo pháp luật thuế 
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN 
+ Thu nhập không được ghi nhận theo chế độ kế toán, nhưng là thu nhập chịu thuế theo luật thuế (1) 
- Thu nhập được ghi nhận theo chế độ kế toán, nhưng không là thu nhập chịu thuế theo luật thuế (3) 
Thu nhập chịu thuế TNDN 
 + Chi phí được ghi nhận theo theo chế độ kế toán, nhưng không được giảm trừ theo quy định của luật thuế (2) 
- Chi phí không được ghi nhận theo theo chế độ kế toán, nhưng được giảm trừ theo luật thuế (4) 
www.themegallery.com 
LƯU Ý KHI LẬP BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THUẾ 
1. Xác định thuế TNDN theo CĐ kế toán và theo luật thuế 
* Chế độ kế toán (kt) 
- LNhuận (kt) = DT và TNhập (kt) – CPhí (kt) 
=> Thuế TNDN (kt) = LNhuận (kt ) x TS 
* Pháp luật thuế (t) 
- Thuế TNDN = TN tính thuế x TS 
Hoặc Thuế TNDN = (TN tính thuế - Quỹ KH&CN) x TS 
- TN tính thuế = TN chịu thuế - (TN miễn + chuyển lỗ) 
- TN chịu thuế = (Dthu – CP được trừ) + TN khác 
www.themegallery.com 
LƯU Ý KHI LẬP BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THUẾ 
2. Các chỉ tiêu điều chỉnh tăng: 
	- Từ chỉ tiêu B2 – B16 
	- Đặc biệt lưu ý B12, B14, và Thuế GTGT đầu vào của B15 
3. Các chỉ tiêu điều chỉnh giảm: 
	- Từ chỉ tiêu B18 – B22 
	- Đặc biệt lưu ý chỉ tiêu B21 và B22 (công văn 353/TCT-CS ngày 29/01/2010) 
www.themegallery.com 
LƯU Ý KHI LẬP BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THUẾ 
4. Xác định số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế 
	- Chỉ tiêu C2: Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thông (C2=B30x25%)= (B30 - Quỹ KH&CN)X25% 
	 - Chỉ tiêu C8: Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất 
	- Chỉ tiêu C10: Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp trong kỳ tính thuế (C10=C1+C6) = (C1 + C6 - Thuế TNDN nộp cho CN...) 
www.themegallery.com 
LƯU Ý ĐỐI VỚI TRƯỜNG HỢP ƯU ĐÃI THUẾ 
1. Xác định các trường hợp ưu đãi thuế 
	- Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế là doanh nghiệp đăng ký kinh doanh lần đầu. 
	 - Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư có quy mô vốn dưới 15 tỷ đồng 
	- Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư có quy mô vốn từ 15 tỷ đồng trở lên 
www.themegallery.com 
LƯU Ý ĐỐI VỚI TRƯỜNG HỢP ƯU ĐÃI THUẾ 
2. Thu nhập khác và ưu đãi thuế 
	- Hoàn nhập dự phòng 
	- Thanh lý tài sản: “ Trường hợp phát sinh các khoản thu nhập từ thanh lý tài sản không liên quan trực tiếp đến lĩnh vực sản xuất kinh doanh được ưu đãi thì doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN đối với khoản thu nhập này theo mức quy định, không được áp dụng ưu đãi. ” 
	- Bán phế liệu, phế phẩm: “ Trường hợp phát sinh các khoản thu từ bán phế liệu, phế phẩm mà không liên quan trực tiếp lĩnh vực sản xuất kinh doanh được ưu đãi thì doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN đối với khoản thu nhập này theo mức quy định, không được áp dụng ưu đãi. ” 
www.themegallery.com 
LƯU Ý ĐỐI VỚI TRƯỜNG HỢP ƯU ĐÃI THUẾ 
3. Chi phí khác và ưu đãi: 
	- Chi phí lãi vay: “ Trường hợp khoản thu từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn phát sinh thấp hơn khoản chi phí trả lãi tiền vay theo quy định, sau khi bù trừ phần chênh lệch còn lại tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.” 
	- Lỗ chênh lệch tỷ giá: phát sinh trong kỳ, lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính phát sinh trong kỳ, lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính . Sau khi bù trừ với phần lãi tương chênh lệch tỷ giá, nếu lỗ thì tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế. 
Chân thành cảm ơn!